Vanaf 1 januari 2025 treedt een hervorming van de btw-regels in werking, met nieuwe regels voor btw-aangifteverplichtingen, btw-teruggave en btw-procedures. Het doel van de hervorming is het verbeteren van de efficiëntie en transparantie van het btw-stelsel in België, en het versterken van de slagkracht van de btw-administratie bij nalatigheid van belastingplichtigen.
We vatten hieronder de belangrijkste wijzigingen samen die ingaan vanaf 1 januari 2025. Hebt u hierover vragen, dan kan u steeds bij ons terecht.
Verlenging aangifte- en betalingstermijn voor kwartaalindieners – niet voor maandindieners
Voor kwartaalindieners wordt de aangifte- en betalingstermijn verlengd met 5 dagen tot de 25e van de maand volgend op het kwartaal. Voor maandindieners blijft de aangifte- en betalingstermijn zoals voorheen de 20e van de maand volgend op de maand waarop de btw-aangifte betrekking heeft.
De nieuwe indieningstermijnen gelden voor alle aangiften en opgaves die moeten ingediend worden vanaf 1 januari 2025.
Als tegenprestatie voor de verlengde termijn voor kwartaalindieners zal elke laattijdige indiening onmiddellijk, zonder enige administratieve tolerantie, worden bestraft (zie verder).
Een tijdige aanlevering van uw documenten is dan ook essentieel.
Afschaffing mogelijkheid verbeterende btw-aangifte
Vanaf 1 januari 2025 kan na het verstrijken van de wettelijke indieningstermijn geen verbeterende aangifte meer worden ingediend. Eventuele correcties die u na de indieningstermijn vaststelt moeten worden opgenomen in de eerstvolgende aangifte.
Nieuwe Provisierekening vervangt btw-rekening-courant
Vanaf 1 mei 2025 vervangt de nieuwe Provisierekening de huidige btw-rekening-courant. U kan de stand van de Provisierekening van uw onderneming raadplegen via MyMinfin.
Met de Provisierekening kan u op elk moment:
- Het detail van uw beschikbare btw-provisies raadplegen;
- Een nieuw btw-provisiebedrag storten via een online betaling of overschrijving;
- Terugbetaling vragen van (een deel van) uw btw-provisies;
- Beschikbare provisies gebruiken om andere fiscale schulden of voorafbetalingen uit te voeren.
Wijziging procedure terugbetaling btw
Vanaf 1 januari 2025 kunnen belastingplichtigen die maandelijks een btw-aangifte indienen, maandelijks een terugbetaling aanvragen. Voor kwartaalindieners blijft de aanvraag op kwartaalbasis.
De terugbetaling kan worden aangevraagd op 2 manieren: via de btw-aangifte zoals voorheen, of via de Provisierekening:
- Terugbetaling via de btw-aangifte kan enkel nog voor het btw-bedrag vermeld in vak 72 van de btw-aangifte waarin de terugbetaling wordt aangevraagd.
- Terugbetaling via de Provisierekening is mogelijk voor btw-tegoeden die voortvloeien uit eerdere aangiften.
Voor kwartaalaangevers gebeurt de terugbetaling uiterlijk op het einde van de 3e maand volgend op het aangiftetijdvak van de btw-aangifte. Voor maandaangevers wordt deze termijn verkort naar het einde van de 2e maand volgend op het aangiftetijdvak van de btw-aangifte.
Voorbeeld: het tegoed van een btw-maandaangifte van juni 2025 zal worden terugbetaald uiterlijk 31 augustus 2025.
Om in aanmerking te komen voor terugbetaling:
- Moeten alle aangiften van de voorgaande 6 maanden tijdig zijn ingediend;
- Moet het tegoed minstens 50 euro bedragen;
- Moet een geldig bankrekeningnummer zijn doorgegeven aan de btw-administratie.
Als overgangsmaatregel kan u nog tot 30 april 2025 de volledige tegoeden terugvragen via de btw-aangifte. In principe treedt de nieuwe werkwijze met de Provisierekening pas vanaf 1 mei 2025 in voege.
Wijziging rekeningnummers
Eveneens vanaf 1 mei 2025 worden de rekeningnummers voor de betaling van btw gewijzigd. Tot 30 april blijven de oude rekeningnummers nog van toepassing.
De rekeningen vanaf 1 mei 2025 zijn de volgende:
- BE41 6792 0036 4210: voor alle reguliere betalingen op de gewone Provisierekening
- BE42 6792 0000 0054: voor alle betalingen van wat voorheen de ‘bijzondere rekening’ was
Aanpassing boetes
Boetes voor laattijdige indiening of betaling van de btw worden gevoelig aangepast als volgt:
- Boete wegens laattijdige indiening:
- 100 euro per maand met een maximum van 500 euro
- Boete wegens niet-indiening
- 500 euro voor 1e overtreding
- 1.250 euro voor 2e overtreding
- 2.500 euro voor 3e overtreding
- 5.000 euro voor elke volgende overtreding
- Boete wegens niet-betaling of laattijdige betaling
- Aangifte tijdig ingediend: 5% van de verschuldigde btw
- Aangifte laattijdig ingediend: 10% van de verschuldigde btw
- Vervangende aangifte wegens niet-indiening: 15% van de verschuldigde btw
Daarnaast blijven ook de nalatigheidsintresten (op heden 8% op jaarbasis) van toepassing bij laattijdige betaling.
Betaling via domiciliëring vanaf 2026
Vanaf 2026 zou verder nog de mogelijkheid worden geboden om de verschuldigde btw te betalen via domiciliëring. Dit mandaat zou op elk moment kunnen worden geactiveerd of geannuleerd via MyMinfin.
